С кольких работ можно получать двойной вычет по ндфл
Стандартные «детские» вычеты в нестандартных ситуациях
В каждой компании работают сотрудники, которым положены «детские» вычеты. Но это не значит, что они могут быть новыми для бухгалтера-расчетчика или Бухгалтеру-«Рассчетчику».
В России с 1 января 2016 года размер минимального дохода, рассчитываемого по итогам месяца нарастающим итогом составляет 350 000 рублей.
В прошлом году его значение составляло 280 000 руб. Кроме того, в среднем по России на каждого ребенка-инвалида из семейного бюджета было выделено 122 800 рублей (вместе с 13% налогом), а опекунам и приемным родителям – 6 500 рублей.
Напомним, что сумма вычета составляет:
- 1400 рублей — на первого ребенка;
- 1400 рублей — на второго ребенка;
- 3000 рублей — на третьего и каждого последующего ребенка.
Налоговый вычет предоставляется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на учащегося очной формы обучения (аспиранта), аспиранта или интерна — от 24 и старше. Одним из условий предоставления данного налогового вычета является факт нахождения ребенком под опекой родителей(супругов) родителя. Именно это чиновники обращают внимание при написании своих писем о том, что ребенок находится на обеспечении их семей – супруга (жены). Это указывается чиновниками во всех письмах, которые есть ниже:.
В каком размере можно предоставить стандартный вычет, если один из супругов имеет ребенка от предыдущего брака.
Семейный муж платит алименты на первого ребенка, проживающего с бывшей женой (матерью)
При этом во втором браке у него родилось еще два ребенка.
Чиновники советуют подавать документы на вычет, если родители не живут отдельно от детей. Если брак между родителями расторгнут – родитель может подтвердить свое участие в содержании ребенка (Письмо Минфина РФ No 03-04-15/14392).
Федеральная налоговая служба и Минфин РФ неоднократно указывали на это в своих письмах (Письма ФНС России от 17.09.13 No БС-4-11/16736), а также сообщали об этом своим чиновникам.
Власти объясняют свою позицию тем, что согласно статье 256 ГК РФ и статьей 34 Семейного кодекса Российской Федерации имущество супругов является их совместной собственностью.
Супруга родителя ребенка также имеет право на получение стандартного вычета.
Если первый ребенок достиг 18 лет (либо окончил ВУЗ) и родитель перестал получать на него «детский» вычет, то как быть с последующими детьми?
Чиновники поясняют, что на третьего ребенка не влияет факт достижения им 18 лет. Следовательно при наличии второго и последующих детей в семье вычеты положены только для трех следующих: первого – до совершеннолетия или же если первый ребенок стал взрослым — 3000 руб.
Налоговый вычет предоставляется за каждый месяц налогового периода. Индивидуальный налоговый режим устанавливается в отношении каждого месяца, когда работник находится на отдыхе (например), был отпущен по уходу за ребенком).
Необходимо ли суммировать стандартные вычеты за эти «бездоходное» месяцы и затем вычитать их из налоговой базы по налогу на доходы
Минфин РФ неоднократно высказывал свою позицию по данному вопросу. Например, в Письме от 11 июня 2014 г No 03-04-25/28141 (сроком на семь месяцев ранее) говорилось о том, что женщина с начала календарного года находилась под опекой ребенка и приступила к работе лишь 15 августа того же года
В частности, Минфин России пишет: «В этот период база по НДФЛ не определялась и поэтому перерасчет налоговой базы с учетом стандартных налоговых вычетов за внереализационные январь — август» в налоговый план (год) производиться до окончания налогового периода.
На основании тех же норм НК РФ, которые приведены в статье 5 Федерального закона от 03.04.06 No 31724 (п. 8) чиновники поясняют: если работник не получал дохода за месяц до начала выплат или выплаты доходов (в пределах календарного года), то «детские» вычеты предоставляются по окончании месяца с получением такого заработка — начиная со следующего числа этого месяца).
Налоговики заявили, что в пределах одного налогового периода «детские» вычеты накапливаются. При этом налоговик подчеркнул: если налогоплательщик получил от налоговой агента меньшее количество таких же выплат и документы подтверждающие право на них у него есть — он может обратиться к ним через ИФНС с декларацией по налогу (или документами), подтверждающими его права на вычеты!
Но каково мнение судей? Президиум ВАС РФ в Постановлении от 14 июля 2009 г.
No 4431/09 отметил, что НК РФ не содержит норм о запрете предоставления стандартного налогового вычета за те месяцы в которых у работников отсутствовал доход.
То есть размер облагаемых НДФЛ доходов определяется по итогам календарного года, но с нарастающей суммой за каждый месяц налогового периода.
Налоговый кодекс предусматривает предоставление «детского» вычета единственному родителю (приемному ребенку), опекуну, попечителям ребенка. Однако в НК РФ не упоминается о том, что есть единственный родитель или один из родителей и нет определения «единственного родителя».
В Письме Минфина России от 17.04.2014 No 03-0405/17637 сказано, что понятие «единственный родитель» может включать случаи юридического отсутствия отцовства ребенка.
Если в свидетельстве о рождении ребенка отсутствует запись об отце, то мать имеет право на получение двойного «детского» вычета.
При отсутствии второго родителя у ребенка может быть отказано в вычете по решению суда (Письмо Минфина РФ No 03-0405/25442). Также «единственный родитель» не имеет права на получение дохода с месяца, следующего за месяцем вступления его во брак. Обоснование этому — то что обязанность содержать и воспитывать детей распределяется между родителем и супругом (письма Минфина России от 20.05.2013 N 04-125375)
Супруг родителя, на обеспечении которого находится ребенок, также имеет право получить вычет.
И здесь совершенно не важно, усыновляет ли супруг ребенка или нет. Это заблуждение основано на том, что разведенная женщина является единственным родителем для него и получает двойной вычет по одному из своих доходов.
В действительности мать ребенка не является единственным родителем, так как развод — это еще один случай лишения родительских прав. Ведь факт развода свидетельствует о том, что у него отсутствует отец (письма Минфина России от 18.06.10 No 03-04-15/5-340 и 05.03.09 N 04-03-30/117).
Но алименты — это как бы доказательство того, что ребенок находится (пусть и частично) на содержании отца.
Минфин России разъяснил, что мать может воспользоваться стандартным налоговым вычетом в двойне при отказах от получения «детского» налогового вычета. Согласно письму ведомства о получении данного дохода матерью другой родитель будет получать удвоенный (или даже двойной) размер суммы налога на доходы физических лиц — 1 млн руб.
В НК РФ сказано, что передача происходит на основании заявления одного родителя об отказе другого от получения налогового вычета.
В Минфине РФ заявили, что предоставление иных документов не предусмотрено. По данным ведомства (Письмо No 03-04-15/30910), бухгалтерия компании должна получить у работника справку 2-НДФЛ по доходам «отказывающегося» родителя каждый месяц в течение месяца.
В других официальных разъяснениях Минфина РФ (Письма от 30.07.2009 No 03-04-6/199, УФНС России по г. Москве от 05.06.2013 No 20-14/055883) приводятся расширенные перечень и список документов:.
- копия свидетельства о рождении ребенка;
- справка о доходах второго родителя, выданная его налоговым агентом (форма № 2-НДФЛ).
- копия паспорта (с отметкой о регистрации брака между родителями) или копия свидетельства о регистрации брака;
- справка жилищно-коммунальной службы о совместном проживании ребенка с родителем (родителями);
- соглашение об уплате алиментов или исполнительный лист (постановление суда) о перечислении алиментов в пользу другого родителя на содержание ребенка;
Если жена не работает, то муж должен предоставить в бухгалтерию справку 2-НДФЛ по доходам жены.
Да, в таком случае супруг не сможет получить двойной вычет. Они утверждают, что это может сделать только родитель и он сам имеет право на возврат суммы стандартного налогового вычета.
Но право на стандартный вычет возникает только у тех родителей, которые имеют доходы в 13 процентов.