Признание дебиторской задолженности в доход при переходе на осно
Оглавление:
Дебиторская задолженность при переходе на осно
Информационная база по запросу (нормативные акты, формы и консультации экспертов), документы от которых зависит выбор варианта налогообложения:Учитывая то обстоятельство, что ООО ‘Ремстрой’ в период с 17.03.15 г. до 31 марта16 года применяло упрощенную систему налогов…
. Согласно п. 1 ст346.1 НК РФ сумма дебиторской задолженности ООО ‘Нубис’ в размере 50 000000 руб, подлежащая включению в состав доходов для целей исчисления налога на прибыль с использованием метода начислений (п.2.) была учтена при определении налоговой базы по налогу на добавленную стоимость за квартал 2016 года…
В составе доходов ООО «Ремстрой» доля, указанная в 346.25 НК РФ (в том числе доходы), была включена после перехода на исчисление налога по налогу на прибыль с использованием метода начисления) в месяце перевода его деятельности на УСН
На момент перехода налогоплательщик располагал дебиторской задолженностью взаимозависимого с ним контрагента.
В данном случае сделки прощения долга по одной части задолженности и зачета другой доли не могут быть квалифицированы как фиктивные, направленные на уклонение от включения суммы дохода для целей применения ОСН.
Суд также учел, что в течение 2020 г. налогоплательщик не предпринимал никаких мер по взысканию этой задолженности с покупателя (на конец года)
Оплату отгруженного товара покупатель произвел уже в 2021 г.
Сколько необходимо заплатить налога в связи с применением УСН (объект налогообложения – «доходы») для определения налоговой базы по налогу на прибыль или суммы без НДС, если сумма оплаты была исчислена и уплачена до реализации товара?
Дебиторка при переходе с УСН на ОСНО — отражение доходов в декларации
В Вашем случае при переходе с УСН на ОСНО в налоговом учете в 1 квартале 2016 года на 01.01.2016 г.
В составе доходов необходимо отразить всю сумму имеющейся дебиторской задолженности – 1 202 000 руб. Далее по мере фактической оплаты этой суммы в доходах отражать её не нужно, а только повторно относить ее к доходам нельзя!
С переходом на упрощенку организация должна включить сумму дебиторской задолженности покупателей, возникшей за время применения общей системы налогообложения. Объясняется это тем, что при применении этой схемы доходы формируются независимо от даты реализации товаров (работ, услуг), в счет которой она получена.
В период, когда организация применяла упрощенку (с применением УСН), стоимость отгруженных и не оплаченых покупателями товаров или услуг в доход организации учитывалась. При методе начисления применяется другой порядок учета доходов: при условии применения метода расчета используется один способ определения дохода!
При переходе на упрощенную систему налогообложения выручка включается, но неоплаченные товары (работы), услуги) учитываются для целей определения доходов. Следовательно после перехода с УСН на общий режим налогом доходы следует отразить по мере отгрузки товарам или услугам пропорционально их стоимости.
В любом случае, когда дебиторская задолженность будет погашена полностью или частично – увеличить доходы следует в том месяце, который перешел на общую систему налогообложения.
Если после перехода на общую систему налогообложения организация получает оплату за имущество (работы, услуги), реализованное в период применения упрощенки без НДС, то платить налог не нужно.
Подпункт 2 пункта 1 статьи 346.25 Налогового кодекса РФ не противоречит положениям и подпунктам положений п.2.1,2 данного документа подтверждается письмами Минфина России ;
В налоговом учете доходы формируются независимо от поступления оплаты (). Поэтому корректировки в бухгалтерских записях не нужны. Бухгалтерские записи по каждому доходу переходного периода будут производиться только после получения дохода, а все последующие изменения на основании данных бухучета и отчетности делать незачем!
<…>В налоговую декларацию вносят данные о выручке организации. Строки 010–040 предназначены для отражения доходов от реализации, не являющихся доходами компании
О том, как определить выручку, см.
В эту сумму не включайте доходы от реализации товаров, работ и услуг собственного производства; по – выручку от продажи имущественных прав. [/stextbox] Эта сумма составляет: «Входную» или «вкладочную» долю имущества (кроме ценных бумаг, продукции своего изготовления, амортизируемого); общая — общую — стоимость реализованных ценностей (включая ценные бумаги, продукцию собственного производство), имущество для налогообложения».
Для «Итого доходов от реализации» распишите сумму всех получаемых ими сумм: стр. 040 = Стр.1 — Элементы декларации в зависимости от суммы полученных, расходов или других данных;
Его заполняйте по данным, к листу 02.
Строки 010–060 Доходы и расходы.
По укажите доходы и расходы, из которых рассчитывается полученная прибыль или понесенный ущерб. Здесь не учитывайте целевые поступления и другие, а также связанные с этими доходами затраты.
Как учесть доходы при переходе с «упрощенки» на общий режим налогообложения?
При утрате права на применение упрощенной системы налогообложения и переходе в основной режим организация получила денежные средства за услуги, оказанные во время применения «упрощенки» (без учета налога с добавленную стоимость).
По общему правилу, если товары реализованы в период применения упрощенной системы налогообложения и оплачены после перехода на основной режим уплаты налога учитывается при расчете налогом для целей исчисления подоходного налога.
налогоплательщики, применяющие метод начисления (), признаются доходами в том отчетном периоде или налоговом году с начала применения метода налогообложения. Если компания перешла на общий режим налога после 1 июля и не имеет задолженности по оплате услуг до перехода на общую систему налогообложения, то выручка от оказания услуги будет признанной расходным имуществом августа независимо от времени погашения этой долговой суммы; если покупатель планирует произвести оплату позже – эта задолженность должна быть учтена при определении дохода для данного месяца.
Налог на добавленную стоимость при утрате права платить плательщики упрощенной системы налогообложения освобождены от уплаты (за исключением случаев, указанных в ).