Не начислчется амортизация пр усн при вводе остатков
Документ Принятие к учету ОС при УСН
«Упрощенец» на УСН рассчитывает налог от всей суммы задекларированного дохода.
При отсутствии амортизационных отчислений ИП не может начислять их. Он имеет право отказаться оплачивать и учитывать в составе расходов расходы, уменьшая доход предприятия при наличии возможности уменьшить его прибыль
В этом случае ведение амортизационного учета для ИП и юридических лиц на схеме «доходы минус расходы» является экономически обоснованным.
В 2016 году ИП Хорошенко использует упрощенный режим налогообложения (доходы за вычетом расходов).
- Получена выручка – 880.620 руб.;
- Начислена амортизация на автомобиль Мерседес Спринтер – 22.900 руб.
- Отнесены затраты на ремонт и ТО автомобиля – 96.400 руб.;
- Отражены расходы на ГСМ – 104.505 руб.;
В расчете единого налога за 2021 год для ИП Хорошенко будет учтена сумма в размере 880.620 руб, 104.150руб и 22.900 рублей (с учетом НДС) * 15% = 98.522 рубля
Для этого собственность должна удовлетворять сразу нескольким критериям, а именно:
- Цена приобретения (с учетом доставки, установки или без) – более 40.000 руб.
- Срок службы имущества – более 1 года;
Если Вы зарегистрировали ИП, используете систему «доходы минус расходы», имеете в собственности имущество и владеете им.
Амортизационные расходы необходимо отражать по всем видам имущества, в том числе:
- если собственность не является производственной (например, холодильник, микроволновая печь в столовой для рабочих).
- если оно используется в процессе ведения хозяйственной деятельности (компьютер бухгалтера, собственное помещение под склад, торговое оборудование в магазине и т.п.);
В процессе амортизации ОС происходит постепенное уменьшение первоначальной стоимости и списание ее на расходы.Основные принципы, о которых Вы должны знать об Амортизационно-потребительской процедуре: Когда первоначальная стоимость имущества равна 0 или износ равен 100% от цены, считается что имущество полностью самортизировалось.
В марте 2021 Скубаков приобрел морозильную камеру для хранения продуктов. Амортизацию на холодильный комплекс он должен будет платить с апреля 2023 года.
Амортизацию на монитор «Глобус» перечислят в августе 2021 последний раз. В сентябре отчисления не будут отражаться, а с сентября поступят только к августу 2020 года.
Такая стоимость была отражена в учете как первоначальная. В феврале 2021 Шевцов перестал начислять амортизацию, и срок полезного использования автомобиля истекал.
В результате на 28.02.16 износ Шевроле Нивы составил 419.800 руб, первоначальная стоимость – 0 рублей, то есть автомобиль полностью самортизирован и не подлежит амортизации ОС.
Но при этом согласно подп. 1 п.1 ст 346.16 допускается в качестве расходов на приобретение, создание ОС уплатить издержки приобретения и создания ОСУ до начала применения УСН
Принятие к учету подобных затрат регламентирует п. 3 ст. 446.1, предусматривая равномерное погашение стоимости с момента ввода активов на баланс (подп. 74). Отражение таких расходов допускается при условии оплаты объекта его регистрации и использования для хозяйственной деятельности (подпункт «и»).
Если ОС было куплено до перехода на УСН, период включения затрат зависит от СПИ актива (п. 2 ст. 346.1):.
- По объектам со сроком использования более 15 лет – равными частями в течение 10 лет от начала применения УСН.
- По объектам со сроком использования в 3-15 лет – 50 % от стоимости списывается за 1 год; 30 % – за 2 год; 20 % – за 3.
- По объектам со сроком использования до 3 лет – первый год работы на УСН.
Пример ООО «Сигма» на УСН приобрела автомобиль стоимостью в 750 000 руб.
В декабре 2021 г. машина была полностью оплачена, поставлена на учет и начала использоваться в деятельности предприятия.Бухгалтером заработанная сумма будет включены к расходам только 4 кв.2023 года при условии соблюдения всех обязательных условий Бухгалтер может включить ее во все расходы с декабря 2020г.
Линейный метод и метод уменьшаемого остатка – самые распространенные методы, применяемые предпринимателями на УСН.
На примерах мы рассмотрим, как амортизировать ОС в каждом конкретном случае.
С помощью этого метода можно рассчитать амортизационные отчисления в течение всего срока службы имущества. Расходы распределяются равномерно равными частями на протяжении всей его жизни!
В учетной политике необходимо указать период, в течение которого Вы планируете пользоваться тем или иным имуществом. Для этого имущество группируют: к примеру, создают отдельные группы для зданий и автомобилей или ТС с учетом всех дополнительных расходов; в каждой группе указывают срок эксплуатации имущества (для здания – 50 лет), а также время использования.Пример No2. В примере приведен пример расчета ежемесячной суммы амортизационных отчислений при использовании данного механизма получается так…
Для каждой группы устанавливают тот срок, в течение которого имущество планируется использовать (для зданий – 50 лет и ТС — 9лет), для компьютерной техники – 6 месяцев.
В собственности фотоателье «Портрет» находятся 5 фотоаппаратов, 3 компьютера и 2 принтера для печати фотографий. Стоимость аппаратуры представлена в таблице ниже:Фотоаппарат Canon4 года125 тысяч рублейСтоимость Фотокамеры ASKON3 года120 000 руб.Компьютер HP6 лет66 тысруб.Монитор Samsung6 лет65.140 р.Принтер НР2 г10760 руб.
* 5 шт. = 629,000 руб629.000 рублей / 48 мес13.104руб
В течение 72 мес.437 руб.Монитор Samsung66,740 рублей * 3 шт. = 200.220 руб.
В течение 60 дней фотоателье «Портрет» может уменьшать налогооблагаемую базу ежемесячно, а не из первоначальной стоимости имущества. Исходные данные для расчета те же что и при линейном методе.
Принцип расчета следующий:
- далее расчет амортизации осуществляется на основании остаточной стоимости. Этот показатель ежемесячно уменьшается на сумму износа до тех пор, пока не становится равен 0. В этом месяце истекает срок полезного использования имущества, оно считается полностью самортизированным.
- после отнесения суммы износа за первый месяц на расходы, цена приобретения уменьшается на сумму амортизационных отчислений. Данный показатель называется остаточной стоимостью;
- для амортизации за первый месяц используется показатель цены приобретения объекта (первоначальная стоимость);
Пример No4. ИП Уткин является «упрощенцем». Он ведет деятельность в сфере розничной торговли (реализует электротовары через магазин «ЭлектроДом»).
В магазине «ЭлектроДом» установлены торговые стеллажи, стоимость которых составляет 82.640 руб за каждый (84.130 рублей). Всего в магазинах 3 таких торговых стеллажа (4832.5р).
Уткин амортизирует мебельное оборудование при помощи принципа уменьшаемого остатка.
В действительности, за 48 мес.5.165 руб/сентябрь 2016247.920 рублей /48 месяцев…
При расчете расходов необходимо учитывать, что они должны быть приобретены или изготовлены для конкретных целей. То есть фактически предприятие должно владеть этим имуществом (главным образом по документам) и использовать его только при получении доходов от деятельности с конкретной целью в течение не менее года).
Если цена товара превысила 40 000 руб., стоимость такого средства может списываться только в том случае, если первоначальная сумма не превышала сорок тысяч рублей (за редкими исключениями).
Официально она начинается со следующего месяца после покупки или создания ОС, а заканчивается списанием последней части цены. Если говорить об УСН, то списание стоимости ОС происходит в любом квартале по отчетности (например – 100 000 рублей или 400000 руб.). В случае, если условия выполнялись во втором квартале и стоимость полностью списали до конца года.
ИП Холодов применяет УСН, и стоимость ОС списывается за один раз.
Ответ: Подтверждением расходов в данном случае служат ведомости начисления амортизации.