Налог на прибыль амортизация основных средств заполнение декларации

Амортизация в декларации по налогу на прибыль

В этой подборке вы найдете наиболее важные документы по запросу (нормативные акты, формы и консультации экспертов), которые помогут вам в работе с налоговым органом.

Суд установил, что в декларации по налогу на прибыль общество указало верную сумму амортизации и не допустил занижения налоговой базы. В то же время допущенная ошибка могла привести к неправомерному завышению налога или его увода из бюджета без должного исправления отчетности налогоплательщиком [/stextbox]

В ходе рассмотрения жалобы на налоговые регистры и другие документы суд установил, что они не являются декларацией налогового обязательства.

Как установил суд, в ходе выездной проверки ИФНС было установлено неверное отражение обществом амортизационных отчислений по налогу на прибыль.

По данным общества, амортизационные отчисления следует привести в строках 131 — 134 Приложения N 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль (п. 1 п).

Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль. Показатели данных строк могут не совпадать со суммой амортизации, признанной в налоговом учете за отчетный (налоговый) период и независимо от того, учтены ли объекты на последний день отчётного (налогового)) периода.

ФНС России разъяснила порядок заполнения декларации по налогу на прибыль, которую необходимо отразить в налоговой отчетности. В строке 131 — 134 указывается сумма амортизации за отчетный (налоговый) период как основных средств так и нематериальных активов независимо от того, учтено ли такое имущество последним днем отчётного периода или нет.

Как амортизация основных средств влияет на прибыль

Бухгалтерский подход. Как раз классическое определение амортизации, о котором сказано выше.

Подробно её описывает Положение по бухгалтерскому учёту (ПБУ) 6/01 «Учет основных средств».

При таком подходе амортизация начисляется одним из следующих способов:

линейным;
способом уменьшаемого остатка;
способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
способом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Рекомендуем прочесть: Налог на выигрыш в лотерею русское лото

В организации срок полезного использования основных средств определяет организация сама, когда ставит актив на баланс.

Компания имеет право переоценивать основные средства для отображения их реальной рыночной стоимости (для увеличения привлекательности отчетности, привлечения инвестиций и т.п). Это можно делать не чаще одного раза в год — если компания хочет повысить уровень доверия к ней или привлечь инвестиции [/stextbox].

Налоговый подход уместен для предприятий, которые используют общий режим налогообложения, и предполагает только два метода начисления амортизации: Для расчёта линейного метода используют формулу: При этом «первоначальная балансовая стоимость актива» — это первоначальная стоимость актива без учета НДС (если компания использует общий режим налогообложения).

Так, если стоимость актива 120 000 руб.

с НДС, то для расчета амортизации мы должны:

Убрать из суммы НДС — 20%, в нашем случае 20 000 руб.

Таким образом, балансовая стоимость оборудования будет равна 100 000 руб.

Далее балансовую стоимость делим на срок полезного использования.

Допустим, он равен 5 годам, тогда:

По амортизационным группам, которые утверждены Постановлением Правительства Российской Федерации от 1 января 2002 года No1 определен срок полезного использования.

В каждой группе содержится список основных средств, которые можно использовать от 1 до 30 лет.

для основных средств, произведенных в соответствии с условиями специального инвестиционного контракта;
для основных средств предприятий со статусом резидента промышленно-производственной или туристско-рекреационной особой экономической зоны либо участника свободной экономической зоны;
в отношении основных средств, которые используют исключительно для добычи углеводородного сырья на новом морском месторождении;
для основных средств, относящихся к основному технологическому оборудованию, которое используют в случае применения наилучших доступных технологий;
в отношении основных средств, которые используют для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности;
в отношении основных средств, которые являются предметом договора финансовой аренды (договора лизинга);
для основных средств сельскохозяйственных организаций промышленного типа (птицефабрики, животноводческие комплексы, зверосовхозы, тепличные комбинаты);
для основных средств в сфере водоснабжения и водоотведения.
для основных средств, которые используют только для научно-технической деятельности;
для основных средств с высокой энергетической эффективностью или к объектам с высоким классом энергетической эффективности (за исключением зданий);

При ускоренной амортизации коэффициенты (2 и 3) применяются в зависимости от конкретного случая.

Например, коэффициент 2 применяется для основных средств и других приспособлений при работе в агрессивной среде или повышенной сменности.

Если применяется специальный коэффициент 2: Когда мы смотрим на перечень вариантов для ускоренного метода налоговой амортизации, то видим что часть случаев связана с повышенным износом оборудования и не больше.

В отношении основных средств резидента ОЭЗ ускоренная амортизация разрешена как стимулирующая мера, она позволяет снизить налог на прибыль и никак не участвует в ценообразовании.

Да и вообще, цена формируется в основном за счет рыночных механизмов. Поэтому классическое определение амортизации не всегда уместно при рассмотрении налогового подхода;