Что делаем с выявленным бракаом от поставщика
Шпаргалка для ситуации, когда от поставщика приходит брак
Важный совет по выбору товара от поставщиков: будьте готовы к тому, что часть его окажется бракованной.
В России никто не застрахован от возврата дефектного товара. Главный ООО «ФЕРАН» Ольга Нелина подсказала, как оформить продажу бракованной вещи и что для этого нужно сделать в учете: — Покупатель может вернуть товар или обменять его на другой качественный?
Товары от поставщика всегда имеют определенный процент брака. Поэтому при получении товара обязательно убедитесь, что они соответствуют заявленным характеристикам и описанию в объявлении!
Допустим, вы все же обнаружили недостатки в покупке. Тогда можно вернуть ее продавцу.
Тут все зависит от того, успели вы принять товары на учет или нет.
Предположим, что вы обнаружили брак во время приемки товаров.
Тогда пропишите все недостатки в акте об установленном расхождении по количеству и качеству.
Затем оформите претензию. А стоимость некачественных ТМЦ отразите на забалансовом счете .
Ее вы спишете оттуда сразу после того, как вернете брак поставщику.
Теперь другая ситуация. Товары вы уже приняли и отразили их стоимость на счете, а НДС по приобретенным ценностям поставили к вычету.
Бухгалтер должен оформить акт о выявленных недостатках товаров и направить продавцу претензию. На этом счете сделайте такую проводку: ДЕНЬТА 41 – отражена учетная стоимость товара, подлежащего возврату поставщиком; КРЕДИТ 002 — переданы на забалансовый счет товары, которые будут возвращены покупателю; __________Кредит 51 — приняты к вычетам бракованные изделия (отнесены в общий баланс); ДЕБЕТ 012 – получено подтверждение качества от покупателя продукции;
Предположим, вы обнаружили дефекты в приобретенных товарах уже после того как приняли их на учет. Но возвращать брак руководство посчитало нецелесообразным.
«Если покупатель учел ценности на счете (или 10), то он и должен выставить счет-фактуру при возврате товара. Это следует из пункта 7 Правил ведения журнала учета счетов-фактур, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. ] [/stextbox]. No 030709/1066: по общим правилам если продавец учитывает ценность на счету или десять», — значит покупателю необходимо предъявить к оплате счета-фактуры счёта (10).
No 1137. Но вы товар уничтожите, а значит, и претензий к вам не будет.
Поставщик составит корректировочный счет-фактуру, указав количество и стоимость продукции до утилизации.
А продавец примет к вычету эту же сумму налога.
Зоя Кусинская, ООО «Авангард» – Если вы заметили бракованную вещь до того как отразили ее стоимость в учете. Тут все просто.
«Вам следует принять вычет по НДС лишь в той части товара, которую вы оставляете себе. Такую позицию поддерживают и сотрудники Минфина России».
Тогда помните, что возврат товаров продавцу — это обратная реализация.
Чиновники из Минфина с этим согласны.
Возьмем, к примеру, письмо от 2 марта 2012 г. № 03-07-09/17.
Товары с «брачком»: как оформить счета-фактуры?
В процессе работы многих компаний случаются и возвраты. Но в большинстве случаев это одно из двух: если браком оказалась вся поставка, то можно с уверенностью сказать — всё хорошо!
Совсем другое дело, если бракованной оказалась только часть продукции.
Компания приобретает партию товара у поставщика. При приемке продукции ответственный сотрудник (например, завскладом) обнаруживает брак в поступившей на склад партии товаров
В этой ситуации бракована не вся партия товаров, а только ее часть. Поскольку в момент приемки товар уже был принят к учету компанией (налоговая организация), то очевидно и отсутствие у нее права на вычет «входного» НДС по дефектной части партии
Чиновники дают следующие разъяснения.
Если покупатель не успел оприходовать товар, то продавец должен составить корректировочный счет-фактуру.
В соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 168 НК РФ корректировка суммы счета-фактуры осуществляется в результате изменения стоимости товара, вызванного уточнением количества поставленных товаров.
При возврате части товара продавец должен доказать, что фактически товар был поставлен меньше того количества и указан в «первичном» счете-фактуре.
В Письмах ФНС от 11.04.12 No ЕД-4-3/6103, Минфина РФ 30.03.15 и 31 марта 15 года есть такие позиции: 29.042015 N 03-07-12/17466; 10.08.2012 «О проведении налоговых проверок»
По правилам, бракованная часть должна возвращаться продавцу или утилизироваться по согласованию с потребителем.
А уточнение достигается путем составления корректировочного счета-фактуры.
У покупателя возникает вопрос, какую сумму он должен регистрировать в книге покупок? С одной стороны — первоначально полученный счет-фактуру на всю партию товаров ему зарегистрировать невозможно: данные об НДС там не верные.
В корректировочных счетах-фактурах нет ничего «измененного», ведь бухгалтер не отразил в книге покупок первоначальные сведения. По сути, он должен записать стоимостные данные по той части товаров, которая оказалась качественной и осталась у покупателя на складе.
Мы считаем, что правильно регистрировать в книге покупок «первичный» счет-фактуру только на те товары и их стоимость которые были приняты к учету.
В части качественных товаров, на наш взгляд (в Письме Минфина РФ от 12.05.2012) предлагается поступать так же. Правда там речь шла не о бракованном товаре или недопоставке), а об уточнении количества, вызванного неверной доставкой и завышением стоимости в результате брака при отсутствии достаточных затрат на поставках). Но суть-то ничего существенного из этого письма не следует: это все равно то количество товара за которое покупатель заплатил больше всего!
Если вся партия оказалась некачественной, в связи с чем покупатель отказался от ее приемки, то поставщику нельзя составлять корректировочный счет-фактур.
Покупатель не обязан составлять счет-фактуру при возврате брака (ведь товар еще до покупки был оприходован, а значит и тут нельзя говорить об «обратной» реализации).
У покупателя никаких операций не возникнет, а продавец отразит вычет НДС на основании того счета-фактуры, который был выдан при выгрузке товара с браком (Письмо ФНС России от 1 апреля 2010 г. ).
В каком случае брак был обнаружен покупателем после его оприходования и возвращается поставщику?
В этом случае подход к оформлению счетов-фактур одинаков как в случаях, если бракована часть товаров или вся поставка. Очевидно также то обстоятельство, что счет-файл на приобретенные товары уже попал у покупателя и (или) всю поставку он должен относить не вычеты НДС, а вернуть его покупателю за него после получения нового счета с учетом того же налога, который был получен при покупке товара; очевидно это должно быть аннулировано каким-то образом.
как уменьшить вычет? с помощью корректировки, восстановления НДС или начисления по счету-фактуре
Минфин РФ в Письме от 29.11.13 No 03-07-11/51923 не видит оснований для восстановления НДС. В частности, по вопросу возврата бракованного товара сказано: «Если товар был доставлен поставщику», то покупатель должен составить счет и передать его покупателю».
В соответствии с этим, объясняют чиновники, покупатель при возврате товара начисляет НДС как от реализации.
В результате, ранее примененный вычет не нужно корректировать по НДС. финансисты предлагают возвращать все возвраты без исключения — в том числе и те, что вызвана отправкой плохого изделия или нарушением сроков его службы.
Минфин РФ опубликовал еще несколько разъяснений (Письма от 30.03.15 No 03-07-10/17466, 01.04.2015 N 3-14-15).
Очередные утверждения чиновников базируются на том, что покупатель принял к учету товар и стал собственником этого товара. И когда он возвращается продавцу с новым грузом или другим имуществом, то фактически его продали (в соответствии со ст.119 Правил РФ).
No 1137. Там сказано, что учету подлежат и счета-фактуры на возврат товаров ненадлежащего качества при их приемке в счет погашения задолженности по договору поставки (статья 94).
А это означает, что реализация не состоялась независимо от того был ли принят товар покупателем или покупатель. В данной ситуации право собственности на данный объект перехода права также отсутствует в момент возврате товара к покупателю и при этом у покупателя нет возможности составить счет-фактуру для получения денег за возвращенный им же товар.
В таких выводах суда обвиняют в приговоре (Постановление ФАС Поволжского округа от 12.02.2013 по делу No А65-14995/2012, ФАС Московского округа от 7 декабря 2012 г.)
по делу № А40-54535/12-116-118, ФАС Северо-Западного округа от 6 сентября 2011 г.
В судебной практике встречаются решения, которые противоречат позиции ФАС Уральского округа. Так в Постановлении от 17 февраля 2012 г NoФ09-10098/11 суд признал вычет НДС неправомерным из-за отсутствия счета на брак у продавца
Таким образом, ситуация спорная и компания сама решает, как ей поступить.
С позиции покупателя целесообразным будет, возможно, пойти так, как считают чиновники.
То есть сформировать счет-фактуру на возврат и отразить ее как реализацию.
Поясним, почему. Если принять то обстоятельство что возврат брака не является реализацией и мы отказываемся от варианта с корректированием вычета «через начисление», остается вариант уменьшение суммы вычетов путем подачи уточненной декларации по НДС за период принятия товаров к учету в течение года (в случае наличия).
А это, во-вторых, дополнительная работа по составлению доплистов к книге покупок и уточненной декларации НДС.
В-третьих, при выездной проверке налоговики могут заявить о том, что покупатель занизил налог на добавленную стоимость и доначислил НДС с операции по возврату товара. Это будет очень выгодно покупателю — он сможет сэкономить больше денег в случае отказа от бракованной части товаров (в нашем примере это произошло после того как продавец принял обратно товар).
В таком случае продавец имеет право заявить НДС к вычету (п. 5 ст 171 НК РФ). А налоговики на местах считают, что это надо подтвердить наличием счета-фактуры от покупателя возвращающего товар и отсутствием у него документов для подтверждения права вернуть бракованный товар ; или подтверждением наличия платежного документа в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
В этом случае покупателю не нужно составлять счет-фактуру на возвращаемый товар.
Минфин РФ опубликовал корректировочный счет-фактуру от 19 марта 2013 года (Письма Минфина России от 18.03.2013 No 03-11-15/8473, 3.07.12 No03-16/165).