Аренда служебного автомобиля директором рб
Вопрос: Директор ЧУП (одновременно является и учредителем) сдает в аренду данному ЧУП седельный тягач как физическое лицо.
Как учесть в затратах ЧУП расходы по аренде тягача при его арендунии у другого физического лица (работника или лицо, не состоящее в трудовых отношениях с ЧИПУ)? В состав прочих нормируемых затрат включаются компенсация за использование личных транспортных средств, выплачиваемая работникам без разъездного характера работы и суммы арендной платы от работников с личным транспортным средством.В соответствии со статьей 171 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) включается оплата расходов на содержание личного транспортного средства у работодателя при производстве такой же деятельности вне места постоянного проживания или постоянной работы в пути; а также сумма аренды такого автомобиля работниками, которые работают внутри обслуживаемого участка. При этом характер разъездной работы указывается в трудовом договоре (контракте) при приеме на работу.
Директор ЧУП является работником данного предприятия, следовательно арендная плата за сданный им же в аренду автомобиль (седельный тягак) подлежит включению для исчисления налога на прибыль.В случае аренды автомобиля у физического лица без образования работника организации такая арендной платы учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль как прочих нормируемых затрат.
Статьи журнала «Налоговый вестник»
Аренда или служебное использование автомобилей?
Комментариев: 9 Автор автомобиль, аренда и компенсация Организация собирается заключить договор об использовании легкового автомобиля в служебных целях с физическим лицом не являющимся работником организации. Как правильно оформить использование машины?
Согласно Гражданскому кодексу Республики Беларусь (далее — ГК) арендодатель, наймодатель обязуется предоставить арендатора в временное владение и пользование или во временное распоряжение.
По договору аренды (фрахтования) транспортного средства с экипажем арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство за плату во временное владение и пользование, а также оказывает свои силы по управлению им.
Члены экипажа подчиняются распоряжениям арендодателя, относящимся к управлению и технической эксплуатации транспортного средства ( ГК). Они также имеют право распоряжаться распоряжениеми арендатора в отношении управления им или его коммерческой эксплуатации.
По статье 170 Трудового кодекса Республики Беларусь работники, использующие свои транспортные средства и оборудование для нужд нанимателя (далее — ТК), имеют право получать компенсацию за их износ.
Важной особенностью является то, что при использовании работником своего имущества для нужд нанимателя последнее не передается организации во владение и пользование. При использовании не принадлежащего организации на праве собственности автомобиля следует выбрать вид правоотношений: либо аренду транспортного средства без экипажа, или аренду транспортного средства с экипажем (в этом случае в договоре должна быть предусмотрена платная услуга). При этом выплачивается компенсация за износ (амортизацию) автомобиля. Арендной платы при таком виде правоотношений быть не может, поскольку отсутствует договор аренды.
Бухгалтерский учет основных средств в таком случае невозможен, поскольку отсутствует договор аренды. Учет автомобилей при аренде и финансовой продаже (лизинг) — по Инструкции No 26 является обязательным для целей учета имущества у юридических лиц с целью их последующей реализации или лизинга; за исключением финансовых услуг (лизинга), а также операций на получение дохода от продажи (по договору об оказании безвозмездного пользования).
В Инструкции о применении типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 No 50 (далее – Инструкция No50), указано что забалансовый счет 001 «Арендованные основные средства» предназначен для обобщения информации об арендованных и безвозмездно полученных основных средствах.
001 «Арендованные основные средства» по стоимости, указанной в договорах аренды и безвозмездного пользования.
Аналитический учет по забалансовому сч.
001 «Арендованные основные средства» ведется по арендодателям, ссудополучателю и отдельным объектам основных средств.
Бухгалтерский учет личного автомобиля, используемого в служебных целях, не ведут. Так как он фактически является собственностью организации во владение либо пользование; его действительно нельзя передавать для использования другим организациям на правах собственности или пользования. К управленческим расходам относятся ( Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 No 102): — в организации, осуществляющей промышленную и другую производственную деятельность – условно-постоянные прямые затраты, связанные с управлением организацией; учитываемые на счетах.
26 «Общехозяйственные затраты», списываемые в полной сумме при определении финансовых результатов по текущей деятельности (субсч. 91).
в организации, осуществляющей торговую деятельность и производство товаров (субсч. 90), — расходы на управление организацией; за исключением случаев установления законодательством правил определения финансовых результатов при определении финансового результата по счету 44 («Управленческие затраты»).
Счет 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям» используют для обобщения информации о расчетах между работниками, кроме оплаты труда и других доходов от участия в уставном фонде организации ( Инструкции No 50).
warning]В состав прочих затрат включаются компенсация за использование личных транспортных средств, выплачиваемая работникам (работникам), работа которых не носит разъездной характер и сумма доходов от реализации товаров или услуг) с учетом налога на добавленную стоимость. [/stextbox].
При налогообложении прибыли сумму компенсации за износ (амортизацию) автомобиля следует отразить в следующем порядке: ДЕБЕТ 26, 44 — КРЕДИТ 72. Таким образом, для учета суммы выплат работникам из числа работников разъездной направленности нужно использовать следующий порядок; – компенсация выплачиваемая работниками, работа которых носит неразъезжную характер приналогивается с учетом ограничения НК.
При определении подвижного и разъездного характера работы, производства вахтовым методом или постоянной работой вне места жительства (полевое довольствие), который предполагает выполнение работ на объектах за пределами территории Республики Беларусь, компенсация устанавливается работникам с периодами нерегулярных служебных поездок от места постоянного проживания до их мест нахождения.
В этом случае следует руководствоваться нормами постановления Министерства экономики Республики Беларусь от 93 года.
Постановления Министерства экономики Республики Беларусь «Об установлении нормативных сроков службы основных средств и признании утратившими силу некоторых постановлений министерства.
В Инструкции о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов, утвержденной постановлением Министерства экономики финансов Республики Беларусь от 10.02.2011 No 149 «Об утверждении порядка исчисления амортизационных выплат» (от 13.02
Размер и порядок выплаты компенсации устанавливаются по договоренности между работником, нанимателем или работодателем.
В таком случае организации задают вопрос: нужно ли пересчитывать размер компенсации на использование личных автомобилей работников в служебных целях пропорционально отработанным дням, если работник часть рабочих дней отчетного месяца был (например) в отпуске либо отсутствовал на работе по другим причинам. [/stextbox]
Как правило, в отпусках работники вынуждены работать с гораздо большим усердием и чаще использовать личные автомобили для выполнения своих обязательный объемов работы.
В таком случае выплата работнику компенсации в меньшем, чем обычно, размере будет несправедлива.
Помимо этого, у бухгалтеров часто возникает вопрос: может ли организация выплачивать учредителю (не работнику организации) компенсацию за износ автомобиля для нужд данной компании и учитывать ее при налогообложении прибыли?
ТРК говорит о возможности выплаты компенсации за износ (амортизацию) транспортных средств только работникам, следовательно, организация не может выплатить учредителю компенсацию в размере ст. 106 Тк и учесть ее при налогообложении прибыли!
Выплата физическим лицам компенсации за износ личного автомобиля работника организации облагается подоходным налогом. Сумма удержания физического лица, получившего компенсацию на приобретение машины для нужд работодателя отражается в бухгалтерском учете записью: ДЕБЕТ 72 – КРЕДИТ 68;
<.>В систему или, чтобы получить доступ к этому и другим материалам портала proNALOGI.by: При регистрации один день бесплатной пробы!